搞好国企转制中的税务筹划

　　企业在转化过程中应积极树立税务筹划意识。目前，企业开展税务筹划最大的障碍在于筹划意识淡薄。进行税务筹划，筹划意识应先行。企业领导应该在加强税法知识学习的同时，树立依法纳税、合法"节税"的理财观，企业财务人员应该具有丰富的税收专业知识，全面了解与投资、经营、筹资活动等相关的税收法律、法规，具备较强的沟通能力和良好的职业道德，培养筹划节税意识，并将其内化于企业各项财务活动中。

　　国有企业在转制过程中应重视税收的筹划。国企在转制过程中必须注重研究国家财税体制改革的动向和政策。这是因为在企业改制过程中不可避免地会遇到企业兼并、重组整合这样的问题，在现行的财税体制下，各企业主管部门就会从各自的本位主义出发，阻碍企业改制的进行。因而，要想对企业进行规范的公司制改革，首先必须理顺国家的财税体制。这就要求国企在转制过程中必须注重研究国家财税体制改革的动向和政策；国有企业在生产经营中注重税收筹划，有助于提高企业的经济效益，我国1994年新税制体系中增值税已成为我国工商税制中主体税种。除增值税上，企业还必须缴纳企业所得税、城市维护建设税、教育附加费等多个税种，由此造成企业税收负担重，因而企业特别是转机建制过程中的国有企业要想获利就必须注重国家税收，注重研究税法中规定的各种征税对象、计税依据、税目、税率及减免税优惠政策等，从而提高企业经济增长的质量和效益。

　　正确选择税务筹划的切入点。由于不同税种的筹划空间不同，企业进行税务筹划必须先认真分析找到税务筹划的切入点。选择节税空间大的税种切入。企业在进行税收筹划之前要先分析哪些税种具有税收筹划价值。从理论上来讲应选择税收优惠多，税负伸缩弹性大的税种作为切入点，但同时，企业作为微观经济组织，在进行生产经营活动时，一方面应当考虑本身的经济利益，另一方面也应当使自身的生产经营行为与国家宏观经济政策的要求保持一致，自觉排除国家限制发展的那些产业领域，以此来减少市场风险，增加获利能力；从影响纳税额的因素切入。影响应纳税税额的因素有两个，即：计税依据和税率（税额），计税依据越小税率（税额）越低，应纳税额也越小。因此进行税收筹划可以从这两个因素入手，找到合理、合法的办法来降低应纳税额。

　　切实做好税务筹划的基础工作。一是，规范企业财务会计行为。设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表，这既是国家财务法规对企业的要求，也是依法纳税，满足税务管理的基本需要。二是，实行决策科学化管理。税务筹划具有鲜明的筹划性，即事先谋划、设计、安排，把税收成本作为运营成本的重要组成部分，实行决策科学化管理，只有这样才能使企业税务筹划走入正轨。三是，建立企业税务筹划议事机制。税务筹划是一项政策性、业务性很强的工作，可以由企业领导、财务人员、税务专家以及外部中介机构一起对有关问题进行探讨和研究十分必要。

　　总之，这就要求国企在转机建制过程中取消"官本位"思想，搞好诸如调整产业结构，降低生产成本，提高产品质量等经营管理基础环节的同时，重视税法知识的学习和运用，搞好企业的税收筹划问题，使国企在转制中取得最佳的经济效益。